【个人所得税】举例说明！个税年度汇算5种常见补税情形

2023年度个人所得税综合所得汇算即将结束，今天我们梳理了5种常见补税情形，如果您需要补税，请及时办理。

一

年度汇算应退或应补税额公式

应退或应补税额=［（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数］-已预缴税额。

二

哪些人需要办理汇算补税

综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人，需要依法办理年度汇算并及时补税。

三

常见补税情形

在两处以上单位受雇，预缴税款时重复扣除基本减除费用（5000元/月）或全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。

【举例】：小江2023年度内同时在甲公司和乙公司工作。其在甲公司全年共取得12万元工资薪金收入，预缴时享受基本减除费用扣除6万元，享受其他专项扣除合计4万元；其在乙公司全年共取得7万元工资收入，预缴时享受基本减除费用扣除6万元。则：

预扣预缴税额：

甲公司：

（120000-60000-40000）*3%=600元

乙公司：

（70000-60000）*3%=300元

汇算清缴税额：

（120000+70000-60000-40000）

*10%-2520=6480元

补税=6480-600-300=5580元

年度内更换任职受雇单位，全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。

【举例】：小傅2023上半年在甲公司工作，下半年跳槽至乙公司工作。其在甲公司取得8万元收入，预缴时享受减除费用扣除3万元。在乙公司取得6万元收入，预缴时享受基本减除费用扣除3万元。假定除了基本减除费用外无其他扣除项目。则：

预扣预缴税额：

甲公司：

（80000-30000）*10%

-2520=2480元

乙公司：

（60000-30000）*3%=900元

汇算清缴税额：

（80000+60000-60000）

*10%-2520=5480元

补税=5480-2480-900=2100元

除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。

【举例】：小蔡2023年在甲公司任职全年取得36万元收入，预缴时享受基本减除费用6万元。还在乙公司取得了劳务报酬2万元。假定除了基本减除费用外无其他扣除项目。则：

预扣预缴税额：

甲公司：

（360000-60000）*20%

-16920=43080元

乙公司：

20000*（1-20%）*20%=3200元

汇算清缴税额：

[360000+20000*(1-20%)-60000]

*25%-31920=47080元

补税=47080-3200-43080=800元

预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或扣除金额超过规定标准，年度汇算时需要调减扣除项目。

【举例】：小何2023年度在甲公司工作，在甲公司取得工资薪金收入15万元，预缴时享受基本减除费用扣除6万元、专项附加扣除中住房贷款利息支出每月减除1000元，但纳税人的住房贷款利息并非首套房贷利息，因此该项扣除不符合税法规定，不允许扣除，汇算时应调减扣除额。

预扣预缴税额：

甲公司：

（150000-60000-12000）*10%

-2520=5280元

汇算清缴税额：

（150000-60000）*10%-2520=6480元

补税=6480-5280=1200元

按照税法规定，纳税人取得综合所得扣缴义务人未扣缴税款的，应当在次年汇算清缴时依法据实申报。

【举例】：小周2023年度在甲公司工作取得12万元工资薪金收入，预缴时享受基本减除费用扣除6万元。同年在乙公司取得5万元劳务报酬，但乙公司没有给小周预扣预缴个人所得税。除了基本减除费用外无其他扣除项目。则：

预扣预缴税额：

甲公司：

（120000-60000）*10%-2520=3480元

汇算清缴税额：

[120000+50000*（1-20%）-60000]

*10%-2520=7480元

补税=7480-3480=4000元

来源：中国税务报

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